Non è possibile determinare in modo assoluto un importo valido per tutti
Il risultato dipende da numerosi fattori: non solo dal reddito lordo (che varia in base alla tipologia di contratto e inquadramento), ma anche dalle deduzioni e detrazioni personali del lavoratore e, inoltre, dal fatto che l’IRPEF italiana dipende anche dal Comune di residenza, con le relative addizionali regionali e comunali.
Per questo motivo, l’obiettivo pratico è quello di evitare che l’IGR di San Marino risulti troppo diversa dall’IRPEF netta teorica italiana.
In particolare:
se l’IGR pagata a San Marino risulta maggiore o uguale all’IRPEF netta teorica calcolata in Italia, il credito d’imposta estero tende a coprire l’intero carico fiscale italiano, evitando ulteriori pagamenti in Italia; tuttavia, l’eventuale eccedenza di imposta pagata a San Marino non può essere recuperata in Italia;
se, al contrario, l’IGR viene ridotta eccessivamente (ad esempio tramite sconti o detrazioni collegate alle spese tracciate), fino a diventare inferiore all’IRPEF netta teorica italiana, la differenza verrà richiesta dall’Italia, generando un’imposizione residua da versare.
Per tale motivo, si consiglia di ridurre l’IGR a San Marino solo entro una soglia ragionevole, così da ottenere un risparmio fiscale sammarinese senza far emergere un debito IRPEF in Italia.
In questo contesto diventa quindi centrale la scelta operativa riguardante le spese tracciate tramite SMAC. La soluzione più equilibrata consiste nel prendere come riferimento le spese effettivamente tracciate nel 2025, oppure nel valutare un incremento controllato (ad esempio fino a un massimo di circa 1.000 € aggiuntivi, considerando che si può arrivare a “smaccare” anche 1.500 € di carburante), evitando però di eccedere.
Infatti, spese tracciate in misura eccessiva non solo rischiano di ridurre troppo l’IGR (con conseguente possibile tassazione aggiuntiva in Italia), ma possono anche essere seguite da un eventuale conguaglio da parte dello Stato di San Marino.
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